Opravné daňové doklady DPH
Komentář
Komentář se na 10 stranách věnuje praktickým příkladům oprav základu daně podle § 42 ZDPH (daň byla původně přiznána správně a opravným daňovým dokladem se reaguje na následnou změnu okolností - např. na dodatečné snížení ceny) a oprav výše daně podle § 43 (v tomto případě se jedná o opravy chyb, kdy byl daňový doklad vystaven a vykázán chybně), a to se zamřením na změny od 1.4.2019.
V návaznosti na změny ve vykazování opravných daňových dokladů v kontrolním hlášení od 1.4.2019 Finanční správa doplnila odpovědi na nejčastější dotazy ke kontrolnímu hlášení - viz informace rozeslaná uživatelům registrovaným k odběru e-malových novinek dne 7.5.2019.
V úvodu komentář shrnuje změny v opravách základu daně a výše daně podle § 42 a 43 ZDPH a v náležitostech opravných daňových dokladů podle § 45 ZDPH.
Příklady:
- opravný daňový doklad je vystavován z důvodu vrácení zboží
- opravný daňový doklad je vystavován v situaci, kdy je daň přiznána na základě přijaté úplaty, ale tato úplata je následně použita na úhradu zdanitelného plnění v jiném daňovém režimu
- opravným daňovým dokladem je opravována chyba, kdy byla daň původně přiznána chybně v sazbě 21 %, ale správně měla být uplatněna sazba 15 %
- opravným daňovým dokladem je opravována chyba, kdy byla daň původně přiznána chybně v sazbě 15 %, ale správně měla být uplatněna sazba 21 %
- opravný daňový doklad je vystavován z důvodu, že bylo omylem vyfakturováno plnění, které se vůbec neuskutečnilo
- opravný daňový doklad je vystavován z důvodu, že jedno plnění bylo omylem vyfakturováno 2x
- opravný daňový doklad je vystavován z důvodu, žedaňový doklad byl chybně vystaven na nesprávného odběratele