Daně a účetnictví 2018
Daně a účetnictví 2018
Hlavní daňové změny pro rok 2018 se týkají daní z příjmů. V zákoně o DPH k žádným zásadním změnám pro rok 2018 nedošlo. Dílčí změny pro účetní období roku 2018 přinesly novelizace prováděcích vyhlášek k zákonu o účetnictví – např. novelizace prováděcí vyhlášky pro podnikatele č. 500/2002 Sb. novelou č. 441/2017 Sb.
Daně z příjmů 2018
Důležitými novinkami roku 2018 jsou např.:
- nová pravidla pro uplatnění srážkové daně u příjmů ze závislé činnosti - viz článek Změny ve zdanění mezd od ledna 2018
- zvýšení částky daňového zvýhodnění na prvé dítě
- snížení maximálních částek výdajů uplatňovaných procentem z příjmů a možnost uplatnění těchto procentuálních výdajů souběžně s uplatněním slevy na manželku či daňového zvýhodnění na dítě (tento souběh lze uplatnit již za rok 2017 – v tom případě lze ovšem procentuální výdaje již za rok 2017 uplatnit jen do nově stanovených maximálních částek, např. u příjmů ze živnosti neřemeslné lze 60% procentuální výdaje uplatnit jen do výše 600 tis. Kč)
- možnost uplatnit výdaje na dopravu u vypůjčeného vozidla ve skutečné výši, pokud se jedná o smlouvu o výpůjčce uzavřenou s věřitelem na dobu zajištění dluhu převodem vlastnického práva (právnické osoby s hospodářským rokem tuto změnu uplatní např. již za hospodářský rok 07/2017 až 06/2018)
- náklady exekuce jsou jednoznačně daňově uznatelným nákladem, a to jak náklady hrazené věřitelem, tak i náklady hrazené dlužníkem
- zaměstnanci mohou prohlášení k dani učinit v elektronické formě - nový vzor tiskopisu prohlášení k dani pro rok 2018 vzor č. 26 + vzor tiskopisu žádosti o roční zúčtování daně za rok 2018 č.1 (žádost o roční zúčtování daně již není součástí prohlášení) a interaktivní formulář prohlášení k dani vzor č. 26 v pdf podobě, do kterého bude možné příslušné údaje vyplňovat na počítači) jsou dostupné ZDE.
Účetnictví 2018
Zákon o účetnictví byl sice drobně novelizován k 1.1.2018, ale jedná se pouze o formální legislativnětechnickou změnu.
S použitím od účetního období roku 2018 jsou novelizovány prováděcí vyhlášky k zákonu o účetnictví včetně vyhlášky 500/2002 Sb., pro podnikatele. Návrh novelizace včetně důvodové zprávy a připomínky jsou dostupné ZDE. V účetní vyhlášce 500/2002 Sb. dochází např. k těmto změnám:
- položka rozvahy B. dlouhodobý majetek bude nahrazena položkou B. stálá aktiva, místo „nehmotných výsledků výzkumu a vývoje“ budou vykazovány pouze „nehmotné výsledky vývoje“ (nehmotné výsledky výzkumu nesplňují kritéria pro zařazení do kategorie dlouhodobého nehmotného majetku)
- časové rozlišení aktiv (Náklady příštích období, komplexní náklady příštích období, příjmy příštích období) nebude nutné v rozvaze vykazovat jako samostatnou položku aktiv D, ale v rámci samostatné položky pohledávek C.II (konkrétně C.II.3) a současně časové rozlišení pasiv (výdaje příštích období, výnosy příštích období) nebude nutné v rozvaze vykazovat jako samostatnou položku pasiv D, ale v rámci samostatné položky závazků C (konkrétně C.III)
Novelizace Českých účetních standardů pro rok 2018 byla zveřejněna ve Finančním zpravodaji 10/2017.
DPH 2018
K 1.1.2018 byl zákon o DPH novelizován novelou stavebního zákona č. 225/2017 Sb., která doplňuje definici stavebního pozemku v § 56 odst. 2 a nově (pro stavby kolaudované od 1.1.2018) vymezuje počátek pětileté lhůty, po jejímž uplynutí je převod např. stavby a funkčně souvisejícího pozemku osvobozen od DPH.
Dále byl k 1.1.2018 doplněn do § 101d odst. 1 výčet náležitostí kontrolního hlášení - zákonem č. 371/2017 Sb. (doprovodný zákon k novému zákonu o platebním styku) - k žádným praktickým změnám u kontrolního hlášení v roce 2018 nedošlo (postupuje se podle pokynů k vyplňování kontrolního hlášení naposledy změných k 16.6.2017). Pro rok 2018 byl aktualizován pokyn D-29 k promíjení sankcí ke kontrolnímu hlášení.
S účinností od 13.1.2018 (rovněž zákonem č. 371/2017 Sb.) došlo ke změně ve vymezení osvobozených finančních činností dle § 54.
K 1.1.2018 nedošlo k žádné změně v sazbách daně – poslední změnou v sazbách daně bylo přeřazení dodání novin a časopisů do 10% sazby daně, které se uplatnilo od 1.3.2017.
V roce 2018 zůstává zachována hranice obratu pro plátcovství DPH ze zákona ve výši 1 mil. Kč za 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců.
Režim přenesení daňové povinnosti se uplatňuje v roce 2018 podle pravidel naposledy změněných k 1.7.2017.
K 1. 1. 2018 se nezměnila právní úprava pro osvobození služeb souvisejících s dovozem a vývozem od DPH; v reakci na rozsudek soudního dvora EU Rozsudek C‑288/16 ve věci L.Č. ze dne 29.6.2017, podle kterého se toto osvobození vztahuje pouze na služby poskytované přímo příjemci či odesílateli zboží, vydala Finanční správa 2.1.2018 Informaci o uplatňování zákona o DPH u služeb přímo vázaných na dovoz zboží a vývoz zboží, podle které dochází ke změně správní praxe - postup podle změněné správní praxe bude Finanční správa vyžadovat od 1.3.2018. Výklad obecných pravidel pro uplatnění DPH u vývozu zboží podala Finanční správa v informaci zveřejněné dne 15.12.2017.
Společníci společností (členové sdružení) bez právní subjektivity mohou až do konce roku 2018 postupovat podle pravidel zákona o DPH ve znění před 1.7.2017, jedná-li se o společnost (sdružení) existující k 30.6.2017 a tvořená k tomuto datu plátci. Výkladu informace GFŘ k uplatňování DPH u společníků společnosti od 1. 7. 2017 jse věnuje zvuková nahrávka přednášky OSVČ - DAŇOVÉ ZMĚNY 2017/2018.
Stravné
Tuzemské stravné:
| Časové pásmo | 2017 - vyhláška č. 440/2016 Sb. |
2018 – vyhláška 463/2017 Sb. |
| 5 až 12 hod | 72 Kč až 86* Kč | 78 Kč až 93* Kč |
| 12 až 18 hod | 109 až 132 Kč | 119 až 143 Kč |
| více než 18 hod | 171 až 205 Kč | 186 až 223 Kč |
* maximální sazbě stravného pro pracovní cestu trvající 5 až 12 hod ve výši 93 Kč pro rok 2018 odpovídá „daňově optimální“ stravenka 118 Kč (118,36 Kč); sazbě 86 Kč pro rok 2017 odpovídala „daňově optimální“ stravenka 109 Kč (109,46 Kč)
Sazba základní náhrady za 1km jízdy pro osobní automobily byla zvýšena na 4,00 Kč/km (v roce 2017 činila 3,90 Kč/km).
Ceny pohonných hmot dle § 158 odst. 3 věta třetí ZPr):
|
|
2017 - vyhláška č. 440/2016 Sb. |
2018 – vyhláška 463/2017 Sb. |
|
benzin 95 oktanů |
29,50 Kč/l |
30,50 Kč/l |
|
benzin 98 oktanů |
32,50 Kč/l |
32,80 Kč/l |
|
motorová nafta |
28,60 Kč/l |
29,80 Kč/l |
Zahraniční stravné podle vyhlášky č. 401/2017 Sb. od 1.1.2018 nadále činí např.:
- 45€ pro Německo, Rakousko, Itálii, Francii
- 35€ pro Slovensko, Polsko
Kompletní přehled zahraničního stravného je uveden ve vyhlášce č. 401/2017 Sb., která je dostupná ZDE.
Daň z nemovitých věcí
Zákon o dani z nemovitých věcí byl k 1.1.2018 novelizován zákonem č. v souvislosti se změnami stavebního řádu od 1.1.2018, jedná se o změny pro běžnou praxi nepříliš významné:
- § 6 odst. 3 - v definici stavebního pozemku je nově reagováno na vydávání společného povolení k umístění stavby
- v § 4 odst. 1 písm. o) a § 9 odst. 1 písm. j) reagováno na změnu působnosti stavebních úřadů u staveb na dráze dle stavebního zákona a zákona o drahách – tyto stavby nebudou od 1.1.2018 náležet do působnosti speciálního stavebního úřadu, ale do působnosti obecných stavebních úřadů
Vyhláškou č. 403/2017 Sb. je poměrně rozsáhle novelizována vyhláška č. 298/2014 Sb., o stanovení seznamu katastrálních území s přiřazenými průměrnými základními cenami zemědělských pozemků - ke změně ocenění zemědělské půdy (z této ceny se vychází např. u polí, luk a zahrad při stanovení základu daně z nemovitých věcí) dochází přibližně u 150 katastrálních území, a to směrem nahoru i směrem dolů. Vyhláška s jednotlivými cenami pro katastrální území, u kterých dochází ke změně je dostupná ZDE.
