Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění

O roční zúčtování za rok 2025 mohl zaměstnanec požádat nejpozději 16.2.2026 (zákonný termín 15. února připadá na neděli), a to na samostatném tiskopisu "Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění" vzor 4. Jedná se o stejný formulář jako byl používán pro roční zúčtování za rok 2024 a oproti tiskopisu používanému za rok 2023 obsahuje např. podrobnější členění pro odpočet daňově podporovaných produktů spoření na stáří.

Jednou z novinek uplatňovanou od roku 2026 v rámci nového systému jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele bude, že výsledky ročního zúčtování budou vykazovány v měsíčním hlášení - bude-li např. zaměstnanci provedeno při zúčtování mezd za březen, tak bude u tohoto zaměstnance vykázáno v individualizované části měsíčního hlášení za 03/2026 a současně se promítne do souhrnné vrstvy měsíčního hlášení za 03/2026. Součástí měsíčního hlášení také bude, zda zaměstnanec požádal o roční zúčtování - požádá-li tedy zaměstnanec o roční zúčtování např. v lednu, tak tato informace bude vyplněna v individualizované části měsíčního hlášení za 01/2026.

Podle informace Finanční správy z 6.3.2026 nebudou výsledky ročního zúčtování za rok 2025 reportovány povinně, ale na dobrovolné bázi zaměstnavatelů s ohledem na připravenost mzdových systémů. Např. tak nebude ohledně ročního zúčtování za rok 2025 (provedeného např. do února 2026) vyžadováno vyplnění detailních informací jako jsou např. údaje o vyživovaných dětech uplatněných v rámci ročního zúčtování za rok 2025.

Údaje potřebné pro kontrolu s vyúčtováním daně za rok 2026 je vhodné v příslušném  měsíčním hlášení uvést - tedy v souhrnné vrstvě za zaměstnavatele měsíčního hlášení za období, kdy se provede roční zúčtování, vykázat údaje odpovídající řádkům 06 a 06a vyúčtování za rok 2026. Dále je vhodné u jednotlivých zaměstnanců vyplnit údaj o tom, zda bylo či nebylo provedeno roční zúčtování a dále údaje o výsledku ročního zúčtování.

Příklad

Zaměstnanec požádal 15.1.2026 o roční zúčtování za rok 2025. V rámci ročního zúčtování zaměstnanec uplatňuje daňové zvýhodnění na dítě za měsíce září až prosinec, které vyživuje ve společně hospodařící domácnosti s manželkou. Roční zúčtování bylo provedeno do února 2026. Výsledkem ročního zúčtování je přeplatek 1.000 Kč. Jak se uvedené skutečnosti promítnou do měsíčních hlášení?

V souhrnné vrstvě za zaměstnavatele měsíčního hlášení za zaměstnavatele se do atributu "10036 Úhrn přeplatků na dani a nedoplatků daně z ročního zúčtování"  promítne výsledek ročního zúčtování - tento údaj bude odpovídat řádku 06 vyúčtování daně ze závislé činnosti za rok 2026.

V měsíčním hlášení za 01/2026 bude v rámci souhrnných dat za zaměstnance uvedeno ANO u atributu, že zaměstnanec požádal o roční zúčtování.

V měsíčním hlášení za 02/2026 bude v rámci souhrnných dat za zaměstnance do atributů "10321 Přeplatek nebo nedoplatek z ročního zúčtování" a "10322 Přeplatek nebo nedoplatek z ročního zúčtování - z toho přeplatek na dani nebo nedoplatek daně" promítnut přeplatek 1.000 Kč. Údaje o uplatnění vyživovaného dítěte a jiné osobě toto dítě vyživující ve společně hospodařící domácnosti nebudou tentokrát vyžadovány - pro účely ročního zúčtování; pokud zaměstnanec bude dítě uplatňovat i pro účely výpočtu zálohy na daň za 02/2026, tak pro tyto účely bude nutné údaje o dítěti a jiné vyživující osobě vyplnit.

Vykazování údajů pro roční zúčtování a vykazování výsledku ročního zúčtování za rok 2025 vysvětluje videozáznam přednášky "Zdanění mezd 2026".

Spuštění systému jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele byl věnován podcast "O daních" z 6.3.2026. Dostupné také na Apple podcast (iTunes), Spotify, nebo Anchor.  

Žádost o roční zúčtování za roky 2022 a 2023 zaměstnanci uplatňovali na formuláři vzor č. 3. Tento formulář např. umožňoval uplatnění slevy za umístění dítěte, která byla počínaje zdaňovacím obdobím roku 2024 zrušena.

Oproti tiskopisu vzor č. 2 (ten se používal pro roční zúčtování za rok 2021) se formulář pro zúčtování za rok 2023 lišil tím, že umožňoval uplatnit slevu na zastavenou exekuci.

Tiskopis vzor č. 2 používaný za rok 2021 se oproti tiskopisu vzor č. 1 používaném za roky 2018 až 2020 lišil tím, že pro uplatnění odpočtu úroků z hypoték rozlišuje "nové" hypotéky (s limitem odpočtu 150 tis. Kč) a "staré" hypotéky (na financování bytových potřeb obstaraných před 1. lednem 2021)  s limitem 300 tis. Kč. 

Žádost o roční zúčtování byla vydána jako samostatný tiskopis  poprvé pro období roku 2018  v souvislosti se zcela novým tiskopisem prohlášení k dani - do roku 2017 byl tento tiskopis druhým listem "prohlášení k dani" (naposledy prohlášení vzor č. 25).

Důvodem pro vydání samostatného tiskopisu pro žádost o roční zúčtování daně bylo to, že počínaje zúčtováním daně za zdaňovací období roku 2018 není nutné o roční zúčtování daně žádat pouze v písemné formě. Zaměstnanec o něj může požádat např. ve vnitropodnikovém elektronickém systému a tuto skutečnost potom osoba odpovědná za zdanění mezd na žádosti o roční zúčtování zaznamená.