Roční zúčtování daně u zaměstnavatele
Roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění
O roční zúčtování za rok 2025 mohl zaměstnanec požádat nejpozději 16.2.2026 (zákonný termín 15. února připadá na neděli), a to na samostatném tiskopisu "Žádost o roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění" vzor 4. Jedná se o stejný formulář jako byl používán pro roční zúčtování za rok 2024 a oproti tiskopisu používanému za rok 2023 obsahuje např. podrobnější členění pro odpočet daňově podporovaných produktů spoření na stáří.
Jednou z novinek uplatňovanou od roku 2026 v rámci nového systému jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele bude, že výsledky ročního zúčtování budou vykazovány v měsíčním hlášení - bude-li např. zaměstnanci provedeno při zúčtování mezd za březen, tak bude u tohoto zaměstnance vykázáno v individualizované části měsíčního hlášení za 03/2026 a současně se promítne do souhrnné vrstvy měsíčního hlášení za 03/2026. Součástí měsíčního hlášení také bude, zda zaměstnanec požádal o roční zúčtování - požádá-li tedy zaměstnanec o roční zúčtování např. v lednu, tak tato informace bude vyplněna v individualizované části měsíčního hlášení za 01/2026.
Vykazování údajů pro roční zúčtování a vykazování výsledku ročního zúčtování za rok 2025 vysvětluje videozáznam přednášky "Zdanění mezd 2026".
Předpisům upravujícím systém jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele byl věnován podcast "O daních" ze 2.8.2025. Dostupné také na Apple podcast (iTunes), Spotify, nebo Anchor.
Žádost o roční zúčtování za roky 2022 a 2023 zaměstnanci uplatňovali na formuláři vzor č. 3. Tento formulář např. umožňoval uplatnění slevy za umístění dítěte, která byla počínaje zdaňovacím obdobím roku 2024 zrušena.
Oproti tiskopisu vzor č. 2 (ten se používal pro roční zúčtování za rok 2021) se formulář pro zúčtování za rok 2023 lišil tím, že umožňoval uplatnit slevu na zastavenou exekuci.
Tiskopis vzor č. 2 používaný za rok 2021 se oproti tiskopisu vzor č. 1 používaném za roky 2018 až 2020 lišil tím, že pro uplatnění odpočtu úroků z hypoték rozlišuje "nové" hypotéky (s limitem odpočtu 150 tis. Kč) a "staré" hypotéky (na financování bytových potřeb obstaraných před 1. lednem 2021) s limitem 300 tis. Kč.
Žádost o roční zúčtování byla vydána jako samostatný tiskopis poprvé pro období roku 2018 v souvislosti se zcela novým tiskopisem prohlášení k dani - do roku 2017 byl tento tiskopis druhým listem "prohlášení k dani" (naposledy prohlášení vzor č. 25).
Důvodem pro vydání samostatného tiskopisu pro žádost o roční zúčtování daně bylo to, že
počínaje zúčtováním daně za zdaňovací období roku 2018 není nutné o roční
zúčtování daně žádat pouze v písemné formě. Zaměstnanec o něj může požádat
např. ve vnitropodnikovém elektronickém systému a tuto skutečnost potom osoba
odpovědná za zdanění mezd na žádosti o roční zúčtování zaznamená.
O roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění může požádat pouze ten zaměstnanec, který nemá povinnost podat daňové přiznání. Obecně nemá povinnost podat daňové přiznání zaměstnanec, kterému byly od dalšího zaměstnavatele zdaněny příjmy srážkovou daní - za rok 2025 typicky příjmy z dohod o provedení práce s příjmem nižším než 11.500 Kč měsíčně, odměny členů výborů SVJ nedosahující měsíčně částku 4.500 Kč atd.
Základní slevu na poplatníka může uplatnit i daňový nerezident a i daňový nerezident může požádat svého zaměstnavatele o roční zúčtování a uplatnit v něm slevu na poplatníka - jiné odpočty (např. daňové zvýhodnění na dítě, odpočet hypotéky nebo penzijního spoření) v rámci ročního zúčtování daně u daňového nerezidenta uplatnit nelze.
V některých případech však může být pro zaměstnance výhodné daňové přiznání podat, i když tuto povinnost nemá - typicky se jedná o brigádníky; daňové přiznání přitom bude možné podat (a získat tak zpět srážkovou daň) nejen za rok 2025, ale případně i za starší období.