Paušální daň 2024 - 2026

Paušální daň v současné koncepci byla zavedena od roku 2021; za roky 2021 a 2022 se paušální daň uplatnila jen pro OSVČ s příjmy do 1 mil. Kč.

Od roku 2023 je paušální daň umožněna OSVČ s příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP až do výše 2 mil. Kč za kalendářní rok, avšak současně byla zavedena 3 pásma paušálního režimu, což poměrně výrazně paušální daň zkomplikovalo.

Pro roky 2024 až 2026 se v úpravě paušální daně z praktického hlediska pouze zvýšila výše paušálních záloh - pro rok 2024 i pro 2. a 3. pásmo paušálního režimu, pro roky 2025 a 2026 jen pro 1. pásmo.

Paušální záloha pro 1. pásmo pro rok 2025 činí 8.716 Kč a zahrnuje:

• zálohu na DPFO 100 Kč
  
• zálohu na důchodové pojištění 5.473 Kč ...o 15 % více než činí min záloha pro OSVČ s hlavní činností mimo paušální režim (ta v roce 2025 činí 4.759 Kč, tedy o 714 Kč méně)
• zálohu na zdravotní pojištění 3.143 Kč...odpovídá min záloze OSVˇČ

Paušální záloha pro 1. pásmo v roce 2026 činí 9.984 Kč a zahrnuje:

• zálohu na DPFO 100 Kč
  
• zálohu na důchodové pojištění 6.578 Kč ...o 15 % více než činí min záloha pro OSVČ s hlavní činností mimo paušální režim (ta v roce 2026 činí 5.720 Kč, tedy o 858 Kč méně)
• zálohu na zdravotní pojištění 3.306 Kč...odpovídá min záloze OSVˇČ

Paušální záloha pro 2. pásmo v roce 2026 stejně jako v roce 2025 činí 16.745 Kč a zahrnuje:

Jednou ze základních podmínek pro paušální daň je to, že OSVČ nesmí být plátcem DPH. OSVČ s ročními příjmy do 2 mil. Kč, která je plátcem DPH, tedy paušální daň mít nemůže.

OSVČ, které byly v roce 2024 v paušálním režimu musí věnovat pozornost příjmům ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP. Tyto příjmy jednak nesmí přesáhnout 2 mil. Kč, jednak je třeba porovnat skladbu dosažených příjmů a uplatňované pásmo paušálního režimu.

Finanční správa se problematice paušální daně věnuje ZDE. 

Problematikou paušální daně provází přednáška Paušální daň 2024, která je nadále použitelná i pro stanovení paušální daně za rok 2025 a pro postup v roce 2026. 

Současná úprava paušální daně (zavedená od roku 2023) u OSVČ s příjmy nad 1 mil. Kč zohledňuje typ činnosti konkrétní OSVČ a podíl příjmů z jednotlivých činností. 

Např. OSVČ, která má výhradně příjmy z podnikání podle zvláštních předpisů (např. auditoři, advokáti, znalci, lékaři, daňoví poradci) a která by mohla uplatnit procentuální výdaje ve výši 40 % příjmů je zařazena (pokud si dobrovolně nezvolí vyšší pásmo) do:

• 1. pásma s povinností platit měsíční paušální zálohy v roce 2025 ve výši 8.716 Kč, pokud její roční příjmy nepřesahují 1 mil. Kč
• 2. pásma s povinností platit měsíční paušální zálohy v roce 2025 ve výši 16.745, pokud  se její roční příjmy pohybují v rozmezí 1 až 1,5 mil. Kč
• 3. pásma s povinností platit měsíční paušální zálohy v roce 2025 ve výši 27.139, pokud se její roční příjmy pohybují v rozmezí 1.5 až 2 mil. Kč.

Např. OSVČ, která má výhradně příjmy z živnosti neřemeslné (např. z živnosti vedení účetnictví) a která by mohla uplatnit procentuální výdaje ve výši 60 % je zařazena (pokud si dobrovolně nezvolí vyšší pásmo) do:

• 1. pásma s povinností platit měsíční paušální zálohy v roce 2025 ve výši 8.716 Kč, pokud její roční příjmy nepřesahují 1,5 mil. Kč
• 2. pásma s povinností platit měsíční paušální zálohy v roce 2025 ve výši 16.745, pokud jsou její roční příjmy v rozmezí 1,5 až 2 mil. Kč.

Např. OSVČ, která má výhradně příjmy z živnosti řemeslné nebo je podnikajícím zemědělcem a která by mohla uplatnit procentuální výdaje ve výši 80 % je zařazena (pokud si dobrovolně nezvolí vyšší pásmo) do:

• 1. pásma s povinností platit měsíční paušální zálohy v roce 2025 ve výši 8.716 Kč, pokud  její roční příjmy nepřesahují 2 mil. Kč

Principy paušální daně

Paušální daň upravuje především zákon o daních z příjmů, zejména v těchto ustanoveních:

• v § 2a jsou stanoveny předpoklady pro vstup do paušálního režimu - např. se nesmí jednat o plátce DPH a příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP nepřesáhly roční limit. V roce 2026 bude moci v paušálním režimu pokračovat jen OSVČ s příjmy za rok 2025 nepřesahující 2 mil. Kč, stejně tak bude moci do paušálního režimu pro rok 2026 nově vstoupit jen OSVČ s příjmy ze samostatné činnosti dle § 7 ZDP za rok 2025 nepřesahující 2 mil. Kč.
• § 7a upravuje podmínky, za kterých se daň stanovuje v paušální výši - nezbytným předpokladem pro stanovení paušální daně za rok 2025 je to, že OSVČ byla v roce 2025 v paušálním režimu
• § 38la a násl. upravuje vstup do paušálního režimu, platbu paušálních záloh atd.

Základní principy paušální daně jsou následující: