Novinky pro zaměstnavatele
Oznamování dohod o provedení práce od 1.7.2024 a pojistné z dohod o provedení práce v roce 2025
Od konce roku 2023 došlo k řadě zásadních změn dopadajících na zaměstnavatele využívajících dohod konaných mimo pracovní poměr, tedy dohod o provedení práce a dohod o pracovní činnosti.
Jednou oblastí jsou změny zákoníku práce, které přinesla tzv. transpoziční novela zákoníku práce (viz níže) již od 1.10.2023 (především oznamování rozvrhu směn a nárok na příplatky, přestávky v práci apod) resp. (pokud jde o nárok na dovolenou) od 1.1.2024 - tyto změny se týkaly nejen dohod o provedení práce, ale i dohod o pracovní činnosti a je jim věnován videozáznam přednášky Dohody o provedení práce 2024.
Druhé změny se týkají pouze dohod o provedení práce, a to pokud jde o účast na nemocenském pojištění a s tím spojeným odvodem pojistného na sociální zabezpečení - tyto změny přinesl s účinností od 1.7.2024 konsolidační balíček 2024, avšak byly zrušeny novelou zákona o investičních společnostech a investičních fondech účinnou č. 163/2024 Sb. vyhlášenou ve Sbírce zákonů 19.6.2024.
Odvody pojistného a také uplatnění srážkové daně tak nakonec zůstávají u dohod o provedení práce do konce roku 2024 bez jakékoli změny - ke změnám dojde až od 1. ledna 2025, ale ve zcela jiné podobě. Ani podle nové úpravy od roku 2025 se nebude sčítat příjem z dohod o provedení práce plynoucí od více zaměstnavatelů.
Účast na nemocenském pojištění bude od 1.1.2025 u dohod o provedení práce upravena obdobně jako je tomu u dohod o pracovní činnosti (tedy dosažením příjmu ve výši 1/10 průměrné mzdy - v roce 2024 tedy tento limit činí 4.000 Kč a v roce 2025 by měl činit 4.500 Kč) a navíc pouze jeden ze zaměstnavatelů bude moci na základě oznámení uplatnit limit pro účast na nemocenském pojištění ve výši 25 % průměrné mzdy (podle průměrné mzdy platné pro rok 2024 by se jednalo o dosažení příjmu 10.500 Kč; pro rok 2025 by tento limit měl činit 11.500 Kč).
Za období od 1.7.2024 však i přes schválené změny bude spuštěna povinnost oznamování všech dohod o provedení práce a pokud zaměstnavatel není u správy sociálního zabezpečení zaregistrován jako zaměstnavatel (protože např. z pracovněprávních vztahů využívá pouze dohody o provedení práce, a to jen s příjmem do 10.000 Kč měsíčně) a po 1.7.2024 nadále využívá dohod o provedení práce, tak se musí u příslušné správy sociálního zabezpečení jako zaměstnavatel nově zaregistrovat.
Poprvé budou oznamovány dohody o provedení práce, které trvají v měsíci červenci 2024 popř. pokud zaměstnanec zahájí práci na dohodu o provedení práce během července. Dohody o provedení práce za měsíc červenec se budou oznamovat v období od 1. do 20. srpna 2024. K oznamování dohod o provedení práce bude sloužit nový formulář Výkaz příjmů pro DPP (VPDPP).
V souvislosti s dohodami o provedení práce může zaměstnavateli vzniknout povinnost zaregistrovat se u správy sociálního zabezpečení jako zaměstnavatel.
Příklad 1
Zaměstnavatel je u správy sociálního zabezpečení registrován jako zaměstnavatel, protože zaměstnává zaměstnance v pracovním poměru.
V tomto případě zaměstnavateli v souvislosti s oznamováním DPP nevzniká registrační povinnost - v srpnu podá za červenec nový formulář VPDPP.
Příklad 2
Zaměstnavatel využívá pro výkon závislé činnosti výhradně dohod o provedení práce do 10 tis. Kč - není tedy registrován u správy sociálního zabezpečení jako zaměstnavatel. Zaměstnavatel má uzavřenou DPP, u které byla práce zahájena před 1.7.2024.
V tomto případě se musí zaměstnavatel u správy sociálního zabezpečení zaregistrovat jako zaměstnavatel do 31.7.2024, a to na Přihlášce do registru zaměstnavatelů.
Příklad 3
Společnost nemá žádné zaměstnance ani neměla žádnou DPP trvající k 30.6.2024. Společnost uzavřela v červenci DPP s nástupem do zaměstnání 9.7.2024.
V tomto případě se musí zaměstnavatel u správy sociálního zabezpečení zaregistrovat jako zaměstnavatel do 8 dnů od nástupu zaměstnance na DPP, a to na Přihlášce do registru zaměstnavatelů.
Zaměstnanecké benefity a stravování zaměstnanců 2024
Důležitou změnou v oblasti zdanění mezd od 1.1.2024 je nová koncepce zdanění nepeněžních zaměstnaneckých benefitů (např. poskytnutí rekreace, možnosti návštěvy sportovního zařízení, zvýhodněný lístek do divadla), ke které finanční správa vydala 22.12.2023 z praktického hlediska velice důležitou metodickou informaci.
Uvedená metodická informace se zabývá také druhou velice důležitou oblastí, kde došlo k zásadním změnám, a tou je poskytování příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců. V roce 2024 je do částky 116,20 Kč za jednu směnu v délce alespoň 3 hod (nevznikne-li nárok na stravné) osvobozen nejen peněžní příspěvek, ale i nepeněžní příspěvek (např. poskytnutí stravenky v hodnotě 116,20 Kč zaměstnavatelem zdarma anebo za cenu zvýhodněnou max částkou 116,20 Kč anebo poskytování závodního stravování za zvýhodněnou cenu, pokud zvýhodnění nepřesahuje 116,20 Kč).
Změny ve zdanění zaměstnaneckých benefitů přinesl pro rok 2024 tzv. konsolidační balíček; tyto změny doplňuje či opravuje novela zákona o investičních společnostech a investičních fondech č. 163/2024 Sb. - změnám od 1.7.2024 (osvobození stravování poskytovaného bývalým zaměstnancům, ocenění benefitu ve formě poskytnutí mateřské školky a formulační změna u společenských akcí pořádaných zaměstnavatelem) byl věnován 110. díl podcastu O daních ze dne 16. dubna. K aplikaci novely zákona o daních z příjmů zákonem č. 163/2024 Sb. v oblasti osvobození stravování poskytovaného bývalým zaměstnancům (důchodcům) vydala finanční správa informaci dostupnou ZDE.
Novely zákoníku práce
Od 1. října byl poměrně zásadním způsobem novelizován zákoník práce novelou č. 281/2023 Sb. označovanou jako transpoziční novela. Většina změn nabyla účinnosti již od 1. října. Transpoziční novelu 281/2023 Sb. komentuje MPSV ZDE, ZDE, ZDE a především ZDE.
V samém závěru roku 2023 byla přijata novela zákoníku práce předložená poslanci Jurečkou a Válkem týkající se rozvrhu práce zaměstnanců ve zdravotnictví - tato novela č. 413/2023 Sb. byla částečně účinná již od 28.12.2023.
Dalším zákonem č. 408/2023 Sb. (novela zákona o zaměstnanosti) byla od 1.1.2024 do zákoníku práce vložena úprava ručení za mzdy subdodavatelů ve stavebnictví dle § 324a zákoníku práce.
Zákoník práce bude dále novelizován pravděpodobně s účinností od 1.9.2024, a to novelou zavádějící automatickou valorizaci minimální mzdy - viz článek Minimální mzda 2024. Součástí této novely dále bude především zrušení zaručených mezd pro podnikatelskou sféru a zrušení povinnosti vytvářet písemný plán dovolené. Novelu musí ještě potvrdit Senát a pokud bude vyhlášena ve Sbírce zákonů do konce srpna, tak nabude účinnosti od 1. září.
Důležité změny má přinést tzv. "flexibilní" novela zákoníku práce, kterou v polovině dubna MPSV předložilo do vnějšího připomínkového řízení a komentovalo ji ZDE. Tato "flexinovela" by mohla být účinná již od 1.1.2025, pokud bude urychlen legislativní proces - teprve na konci června totiž bylo vypořádáno vnější připomínkové řízení a vláda jej dosud neprojednala.
Zásadní novela zákoníku práce č. 281/2023 Sb. od 1. října 2023 obsahuje např. změny právní úpravy dohod o pracích konaných mimo pracovní poměr, tzv. DPP (dohod o provedení práce) a DPČ (dohod o pracovní činnosti) jako např. povinnost předem rozvrhovat pracovní směny, dodržovat nepřetržité odpočinky, poskytovat příplatky za víkendovou práci. S účinností od 1.1.2024 dohody zakládají nárok na dovolenou.
Např. odměna z DPP a DPČ za práci ve svátek 28. září řídila ještě starými pravidly. Za práci ve svátek na základě DPP či DPČ ve svátek 28. října 2023 již náleželo placené náhradní volno nebo příplatek ve výši 100 % průměrného výdělku.
Od 1. října 2023 se rozšířila informační povinnost zaměstnavatele uzavírajícího pracovní smlouvu - jedná se o rozšíření informací o obsahu pracovního poměru dle § 37 zákoníku práce (právní úpravu účinnou do 30.9.2023 naleznete ZDE, novou úpravu účinnou od 1.10.203 ZDE). Obdobná povinnost se od 1.10.2023 zavádí i pro DPP a DPČ - do zákoníku práce je nově vloženo ustanovení § 77a). Ke splnění uvedené informační povinnosti lze využít nezávazné vzory vypracované MPSV a dostupné ZDE.
Od 1. října 2023 je u nových smluv nutné poměrně
podrobně informovat zaměstnance
o obsahu pracovního poměru resp.
vztahu založeného DPP či DPČ
Novela také od 1. října zavedla např. pravidla pro výkon práce na dálku (home office).
Součástí novely byla také změna zákona o daních z příjmů - náhrada za home office do výše stanovené vyhláškou - od 1. října je tato paušální náhrada stanovena vyhláškou 299/2023 Sb. na 4,60 Kč za každou započatou hodinu práce; od 1.1.2024 byla tato paušální náhrada vyhláškou 397/2023 Sb. snížena na 4,50 Kč/hod.
Novelu zákoníku práce od 1.10.2023 označovanou jako transpoziční komentuje MPSV ZDE. Novela byla zapracována do příručky k zákoníku práce dostupné ZDE.
Pojistné na důchodové pojištění u pracujících důchodců
Od 1.7.2023 MPSV původně navrhovalo koncepční změnu v odvodech pojistného na důchodové pojištění u poživatelů důchodů, a to jako součást novely zákona o sociálním zabezpečení; od tohoto záměru však bylo odstoupeno.
Na podzim 2023 předložilo MPSV do vnějšího připomínkového řízení návrh zásadnějších změn důchodového zabezpečení, který neobsahoval slevu na pojistném na důchodové pojištění pro pracující důchodce. Nová verze změn důchodového zabezpečení, kterou Poslanecká sněmovna projednala v 1. čtení dne 30.5.2024, již slevu na pojistném obsahuje (sleva ve výši 6,5 % vyměřovacího základu) - změny v důchodovém pojištění projednává Poslanecká sněmovna jako sněmovní tisk 696.
Sleva na pojistném při zaměstnávání mladých zaměstnanců a při zkrácených úvazcích
Od 1.2.2023 mohou zaměstnavatelé (při splnění všech podmínek) uplatnit slevu na pojistném na sociální zabezpečení.
ČSSZ tuto slevu poměrně podrobně vysvětluje na svém webu, a to včetně záznamu webináře na toto téma a odpovědí na nejčastější otázky.
S účinností od 1.1.2024 došlo k dílčím změnám slevy na pojistném např. při zaměstnávání mladých zaměstnanců a při zkrácených úvazcích, a to na základě zákona 321/2023 Sb. - také se např. jednoznačně stanoví, že podmínka věku 55 let je splněna již za měsíc, kdy má zaměstnanec 55. narozeniny prvý den v měsíci.
Pokyn D-59
S použitím od zdaňovacího období roku 2023 byl vydán metodický pokyn k zákonu o daních z příjmů D-59, který nahradil pokyn D-22.
Do pokynu D-59 byl např. nově zařazen výklad k příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců (výklad k § 6 odst. 9 písm. b) ZDP), a to jak k příspěvku peněžnímu (stravovací paušál), tak nepeněžnímu (stravenky) - podle tohoto výkladu lze daňový režim příspěvku zaměstnavatele na stravování zaměstnanců použít i pro příspěvek poskytovaný jednateli, pokud mají stanovenou směnu odpovídající zákoníku práce.
Porovnání pokynu D-59 s pokynem D-22 je přístupné v rámci rozšířeného informačního servisu www.behounek.eu - v rámci něj získáte přístup také např. k příkladům k uplatnění zahraničního stravného či uplatnění daňového zvýhodnění na studující dítě